8 (495) 988-61-60

Без выходных
Пн-Вск с 9-00 до 21-00

Налог на движимое имущество юридических лиц


Налог на имущество организаций в 2019 году

Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ в НК РФ внесены изменения, согласно которым с 01.01.2019 года объектом налогообложения налогом на имущество для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Таким образом, движимое имущество с 01.01.2019 перестает облагаться налогом на имущество.

Однако, что именно считать движимым или недвижимым имуществом, в НК РФ не конкретизировано.

В соответствии с ч. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

В связи с тем, что НК РФ не содержит норм, конкретизирующих признаки классификации имущества на движимое и недвижимое, использование норм и понятий из смежных отраслей права является правомерным на основании ч.1 ст.11 НК РФ.

Минфин РФ в своих разъяснениях ссылается, прежде всего, на нормы гражданского законодательства (письма от 20.12.2013 № 03-05-05-01/56232, от 04.10.2013 № 03-05-05-01/41301, от 10.09.2013 № 03-03-06/1/37238).

Налоговики в письме ФНС РФ от 01.10.2018 № БС-4-21/[email protected] разъяснили, что к недвижимости относятся земельные участки, а также объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. В частности:

  • здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;
  • помещения;
  • машино-места;
  • жилые дома, квартиры, комнаты;
  • дачи и гаражи.
В соответствии с ГК РФ вещные права на объекты недвижимости подлежат госрегистрации в ЕГРН.

При этом недвижимостью может быть признано и имущество, в отношении которого такая госрегистрация не была произведена. Для обоснованного отнесения имущества к недвижимости нужно учитывать не только наличие/отсутствие записи об объекте в ЕГРН, но и наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения его без несоразмерного ущерба его назначению.

Например, для объектов капитального строительства такими основаниями могут быть документы, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объекта (документы технического учета или технической инвентаризации, разрешение на строительство и/или ввод объекта в эксплуатацию, проектная документация и т.д.).

Таким образом, принимая во внимание нормы ГК РФ, в целях исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций, к объекту недвижимости относится также имущество, составляющее с объектом недвижимости неделимую вещь.

Все остальное имущество признается движимым (п. 2 ст. 130 ГК РФ). Движимым имуществом считаются автомобили, мотоциклы и другие транспортные средства, за исключением тех, которые отнесены к недвижимым.

  • Изменение порядка исчисления налога вследствие пересмотра кадастровой стоимости
С 01.01.2019 начнет действовать Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ, который вносит поправки в НК РФ по налогу на имущество компаний и граждан, а также земельному налогу.

Закон меняет порядок расчета имущественных налогов вследствие пересмотра кадастровой стоимости объекта. Применение нового порядка исчисления налога зависит от причин пересмотра кадастровой стоимости.

  1. Если стоимость имущества меняется по причине изменения характеристик объекта, таких как площадь, назначение и т.п., тогда налог на имущество рассчитают по новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРН.
  2. Если изменение кадастровой стоимости имущества происходит в случае ее обжалования, тогда применяется следующий порядок пересчета налога на имущество.
В 2018 году, если налогоплательщик оспаривает кадастровую стоимость в комиссии при территориальном Росреестре или суде, то обновленные данные для расчета налога применяют с того налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости.

С 2019 года сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, будут учитывать при определении налоговой базы с начала налогообложения объекта по оспоренной кадастровой стоимости, а не с момента подачи заявления.

Например, если налог на имущество рассчитан по кадастровой стоимости объекта с 2017 года, а заявление об оспаривании этой стоимости удовлетворено в 2019 году, то плательщику пересчитают налоговые платежи с 2017 года.

А значит, если кадастровая стоимость после 01.01.2019 года изменится в результате обжалования или исправления ошибки, можно будет вернуть или зачесть налог и за предыдущие годы

  • Новая декларация по налогу на имущество
С 01.01.2019 отчитываться по налогу на имущество необходимо по новой форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575.
Декларация по налогу на имущество за 2018 год подает по старой форме.
С 2019 года сдавать отчетность по налогу на имущество должны только те компании, у которых есть недвижимость. Если в 2019 году недвижимости на балансе нет, расчет авансовых платежей и декларацию можно не представлять (письма Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904, от 17.04.2012 № 03-02-08/41).

Основные изменения произошли в разделах 2, 2.1 и 3 отчетности. Рассмотрим их подробнее.

Раздел 2. В Разделе 2 обновленной формы отражается исчисленная сумма налога только в отношении недвижимого имущества.

Из расчета по авансовым платежам удалили строку 210. В ней указывалась остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября соответственно.

В декларации нет строки 270. В ней отражалась остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря.

Раздел 2.1 также скорректирован. Теперь по строке 010 нужно указывать код номера объекта. А именно:

  • «1» — если имеется кадастровый номер, указанный в ЕГРН;
  • «2» — если нет кадастрового, но есть условный номер;
  • «3» — если имеется только инвентарный номер и объекту присвоен адрес;
  • «4» — если имеется только инвентарный номер, но объекту не присвоен адрес.
Помимо этого, в разделе появились графы для указания адреса объекта недвижимости. Они заполняются, если у объекта есть инвентарный номер, а кадастрового или условного номера нет. Но, если объекту адрес не присвоили, в новых полях поставьте прочерки. Сейчас в отчетах надо прописать кадастровый, условный или инвентарный номер объекта.

Раздел 3. Изменения внесены и в раздел 3 отчетности (он предназначен для расчета налога, который исчисляется исходя из кадастровой стоимости недвижимости).

  • В отчетах появилось поле, в котором указывается код кадастрового номера недвижимости.
Код 1 — для зданий, строений, сооружений.

Код 2 — для помещений, гаражей, машино-мест.

В действующих формах указывают только кадастровые номера объектов.

  • В разделе 3 также добавили строки «Коэффициент Ки». В расчете это строка 085, а в декларации — 095.
Их нужно заполнить, если в течение года изменились качественные или количественные характеристики недвижимости. Например, поменялась площадь или назначение объекта.

Чтобы определить коэффициент Ки, воспользуйтесь формулой:

Строка 085 (095) раздела 3

Коэффициент Ки

=

Число полных месяцев, в которых объект недвижимости был со старой кадастровой стоимостью

:

Число месяцевв отчетном(налоговом) периоде
Кроме того, коэффициент К переименовали в Кв (строка 080 в расчете, 090 — в декларации). Формула расчета показателя не изменилась:
Строка 080 (090) раздела 3

КоэффициентКв

=

Число полных месяцев владения объектом недвижимости

:

Число месяцев в

отчетном (налоговом) периоде

Ки и Кв рассчитывайте в виде десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой.
  • Новый порядок согласования единой декларации по налогу на имущество
В связи с изменением в законодательстве налоговики скорректировали порядок согласования представления единой декларации по налогу на имущество (письмо ФНС России от 21.11.2018 № БС-4-21/[email protected]).

Если налогоплательщик состоит на учете в нескольких инспекциях одного региона, то он вправе выбрать ИФНС, в которую будет представлять единую отчетность в отношении всех недвижимых объектов, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость.

Для этого необходимо представить в УФНС субъекта уведомление, форму которого налоговики рекомендовали в своем письме.

В уведомлении должны быть указаны:

  • сведения, позволяющие определить налогоплательщика;
  • налоговый орган, куда будет представляться единая налоговая отчетность;
  • налоговый (отчетные) период, в течение которого применяется вышеуказанный порядок представления налоговой отчетности.
Уведомление представляется налогоплательщиком в календарном году, являющемся налоговым периодом, однократно, до начала представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций за первый отчетный период этого года, то есть до 1 апреля года, за который необходимо отчитываться.

Единый расчет (декларацию) подавать нельзя, если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на имущество организаций.

Кроме того, ведомства разъяснили, как поступать с кодами 214 и 281 при указании инспекции, в которую сдают отчетность.

  • Код 281 применяется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества в пределах территории соответствующего субъекта РФ, т.е. при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика в качестве собственника (владельца) объекта недвижимого имущества либо в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества, в котором налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
  • Код 214 применяется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, в случае отсутствия основания для представления налоговой отчетности в иные налоговые органы (например, налогоплательщик — российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимого имущества в качестве собственника (владельца) указанного объекта либо по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом).
Таким образом, основным кодом является код 281 — по месту нахождения недвижимости. Если же ни 281, ни какой-либо другой код не подходит, необходимо применять 214.

По материалам журнала «Наша бухгалтерия»

Налог на имущество организаций. Особенности освобождения от налогообложения движимого имущества

Согласно общим положениям главы 30 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ). При этом в данной главе установлены некоторые исключения, в частности, относительно движимого имущества.

Рассмотрим особенности освобождения от обложения налогом на имущество объектов основных средств, представляющих собой движимое имущество.

Налоговая льгота

На основании п.п. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2015 г., не облагалось налогом на имущество движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств. Напомним, что вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом. Регистрации прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в п. 2 ст. 130 ГК РФ.

Согласно положениям Федерального закона от 24.11.14 г. № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в НК РФ введен п. 25 ст. 381, который вступил в силу с 1 января 2015 г. Как следует из данной нормы, в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств, предусмотрена льгота в виде освобождения от обложения налогом на имущество, за исключением движимого имущества, принятого на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами.

Иными словами, движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств в результате реорганизации или ликвидации, приобретения у взаимозависимых лиц в течение 2013—2014 гг., признается объектом обложения налогом на имущество организаций с 1 января 2015 г. (письма Минфина России от 2.09.15 г. № 03-05-05-01/50440, от 14.08.15 г. № 03-05-05-01/47092, от 5.08.15 г. № 03-05-05-01/45142, от 29.07.15 г. № 03-05-05-01/43678).

Норма п. 25 ст. 381 НК РФ может применяться каждой российской организацией, причем независимо от того, в частности, что аналогичная норма отсутствует в Законе г. Москвы от 5.11.03 г. № 64 «О налоге на имущество организаций» (письмо Минфина России от 23.01.15 г. № 03-05-05-01/69731).

Приобретение движимого имущества у взаимозависимого лица

Отметим, что возможность применения положений п. 25 ст. 381 НК РФ не зависит от порядка ведения бухгалтерского учета передаваемого (приобретаемого) объекта движимого имущества передающей (продающей) организацией и от целей приобретения имущества.

Для передачи в лизинг

Следовательно, независимо от того, для каких задач приобреталось имущество, оно не освобождается от обложения налогом на имущество, если было приобретено у взаимозависимого лица (письмо ФНС России от 29.05.15 г. № БС-19-11/111).

Кроме того, в письме Минфина России от 21.05.15 г. № 03-05-05-01/29272 разъяснено, что исходя из буквального толкования нормы п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении движимого имущества, которое получено в рамках договора финансовой аренды (лизинга), заключенного между взаимозависимыми лицами, и которое учтено на балансе лизингодателя (или лизингополучателя) с 1 января 2013 г. в качестве основных средств, указанная льгота по налогу на имущество организаций не применяется. При этом Минфин России отметил, что затронутый в обращении вопрос будет рассмотрен в рамках проводимой министерством работы по совершенствованию законодательства РФ о налогах и сборах.

Если лизингодатель и лизингополучатель не признаются взаимозависимыми лицами, то учтенное на балансе лизингополучателя с 1 января 2013 г. в составе основных средств в рамках одного договора финансовой аренды (лизинга) движимое имущество не подлежит налогообложению с 1 января 2015 г. (письмо Минфина России от 30.03.15 г. № 03-05-05-01/17326).

Приобретение имущества, требующего монтажа

В соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и учитываемого по остаточной стоимости, которая сформирована согласно установленному порядку ведения бухгалтерского учета, утвержденному в учетной политике организации.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены в Положении по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденном приказом Минфина России от 30.03.01 г. № 26н, согласно которому единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект (п. 6 ПБУ 6/01).

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве основных средств, в том числе стоимость переданного в монтаж оборудования и затраты по его монтажу, учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Сформированная (с учетом затрат на приобретение, монтаж оборудования и др.) первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства».

Минфин России указал (письма от 30.03.15 г. № 03-05-05-01/17289, от 8.10.15 г. № 03-05-05-01/5749), что налоговая льгота, предусмотренная п. 25 ст. 381 НК РФ, не применяется в отношении принятого к учету в состав основных средств с 1 января 2013 г. движимого имущества, требующего монтажа и приобретенного у взаимозависимого лица, независимо от того, каким лицом (взаимозависимым или нет) производился монтаж оборудования. При этом затраты на монтаж могут составлять первоначальную стоимость основного средства (инвентарного объекта), остаточная стоимость которого включается в среднегодовую стоимость не облагаемого налогом имущества (письмо Минфина России от 25.02.15 г. № 03-05-05-01/9217).

В письме от 5.03.15 г. № 03-05-04-01/11797 Минфин России отметил, что изготовленные из материалов, которые приобретены после 1 января 2013 г. у взаимозависимого лица (не признаваемого взаимозависимым лица), объекты движимого имущества, учтенные в качестве объектов основных средств, не подлежат налогообложению в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ.

Возможен вопрос, можно ли применять льготы в отношении основных средств, которые восстановлены с привлечением материалов, приобретенных у взаимозависимого лица с целью их модернизации и реконструкции. В пп. 14 и 27 ПБУ 6/01 предусмотрено, что изменение первоначальной стоимости основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта после их окончания увеличивают его первоначальную стоимость, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т. п.) объекта основных средств.

Если в отношении объектов основных средств применялась льгота по налогу на имущество организаций согласно п. 25 ст. 381 НК РФ, то указанная льгота относительно объектов, которые восстановлены с привлечением материалов, приобретенных у взаимозависимого лица на их модернизацию и реконструкцию, должна сохраняться (письмо Минфина России от 5.03.15 г. № 03-05-04-01/11797).

Приобретение имущества по договору комиссии

Согласно Плану для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором, предусмотрен забалансовый счет 004 «Товары, принятые на комиссию».

Поэтому товар, поступивший на комиссию, не отражается на балансе комиссионера, а учитывается им за балансом как товары, принятые на комиссию. При этом данное имущество не является собственностью комиссионера.

С учетом изложенного Минфин России в письме от 27.04.15 г. № 03-05-05-01/24266 сделал вывод о том, что в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г. по договору комиссии, заключенному с взаимозависимым лицом — комиссионером, заказчик вправе применить льготу согласно п. 25 ст. 381 НК РФ. При этом условие для ее применения — тот факт, что третье лицо (поставщик) не является взаимозависимым по отношению к комиссионеру и (или) комитенту (заказчику). Аналогичная позиция была изложена в письме Минфина России от 30.03.15 г. № 03-05-05-01/17304.

Реорганизация организаций

В ряде писем (от 14.08.15 г. № 03-05-05-01/47079, от 1.06.15 г. № 03-05-05-01/31575, от 1.06.15 г. № 03-05-05-01/31574, от 13.05.15 г. № 03-05-05-01/27322) Минфин России разъяснил порядок применения налога на имущество организаций относительно движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств юридическими лицами, в которых проведена реорганизация, а также вопрос о том, следует ли считать приведение учредительных документов в соответствие с нормами ГК РФ реорганизацией (ликвидацией) юридических лиц.

Согласно поправкам, внесенным в ГК РФ, российские юридические лица обязаны после 1 сентября 2014 г. привести свои учредительные документы и наименования в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ. Такая обязанность возникает при первом изменении учредительных документов.

Указанное требование связано с введением в главу 4 ГК РФ положений о новых организационно-правовых формах юридических лиц, например, вместо открытого акционерного общества предусмотрена новая организационно-правовая форма «публичное акционерное общество» (ст. 66.3 ГК РФ)

В соответствии с ГК РФ название юридического лица должно содержать указание на его организационно-правовую форму. При этом изменение наименования не влечет за собой внесения изменений в правоустанавливающие и иные документы, содержащие прежнее наименование юридического лица. Учредительные документы таких юридических лиц до приведения их в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ действуют в части, не противоречащей указанным нормам.

Частью 10 ст. 3 Федерального закона от 5.05.14 г. № 99-ФЗ «О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее — Закон № 99-ФЗ) также установлено, что перерегистрировать ранее созданные юридические лица (в том числе акционерные общества) в связи с вступлением в силу данного закона не нужно.

Порядок реорганизации юридических лиц определен в ст. 57 ГК РФ и включает такие формы реорганизации, как слияние, присоединение, разделение, выделение и преобразование. На этом основании Минфин России считает, что приведение учредительных документов, а также наименований юридических лиц, созданных до вступления в силу Закона № 99-ФЗ, в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ не является реорганизацией (ликвидацией) юридических лиц.

Таким образом, если юридическое лицо приведет свое наименование в соответствие с требованиями Закона № 99-ФЗ, то его движимое имущество, учтенное в качестве основных средств, не подлежит обложению налогом на имущество организаций, если ранее не облагалось данным налогом.

Движимое имущество, включенное в I или во II амортизационную группу

С 1 января 2015 г. в отношении основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, следует руководствоваться п.п. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, в соответствии с которым такие основные средства не признаются объектом обложения налогом на имущество вне зависимости от даты постановки их на учет в качестве основных средств и передачи (включая приобретение) между лицами, признаваемыми (не признаваемыми) взаимозависимыми (письма Минфина России от 2.09.15 г. № 03-05-05-01/50440, от 14.08.15 г. № 03-05-05-01/47092, от 5.08.15 г. № 03-05-05-01/45142, от 29.07.15 г. № 03-05-05-01/43678).

Что касается налогообложения движимого имущества, включенного в иные амортизационные группы и принятого на учет с 1 января 2013 г. в качестве объектов основных средств (в том числе в 2013 и 2014 гг.), то в их отношении применяется налоговая льгота согласно п. 25 ст. 381 НК РФ.

Изменение в законодательстве

Следует отметить, что в настоящее время на рассмотрении в Государственной Думе находится законопроект № 912150–6, в соответствии с которым предполагается внести некоторые положительные для налогоплательщиков изменения в норму п. 25 ст. 381 НК РФ.

В данном законопроекте предлагается уточнить формулировку указанного пункта НК РФ, дополнив ее условиями, в соответствии с которыми движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г., будет подлежать налогообложению:

если при реорганизации или ликвидации юридических лиц такое имущество у передающей стороны принято на учет в качестве основного средства до 1 января 2013 г.; в случае передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами, если такое имущество у передающей стороны было принято на учет в качестве основного средства до 1 января 2013 г.

С 1 января 2019 года налог на движимое имущество для организаций отменен

В Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которые облегчат налоговую нагрузку организациям. Теперь за движимое имущество с 1 января 2019 года платить не нужно. Соответствующий закон подписан В.Путиным.  Что относится к движимому имуществу и за что теперь организациям и бизнесу не надо будет платить налог?

Уже известно, что для бизнеса поднята ставка по налогу (НДС) с 18 до 20%, соответствующий закон об увеличении ставки НДС уже подписан Президентом РФ, однако Правительством было принято решение, что налог на движимое имущество следует отменить. Президент России Владимир Путин подписал Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ с многочисленными поправками в Налоговый кодекс РФ. 

Среди этих поправок оказалась самая долгожданная для бухгалтеров организаций — отмена налога на движимое имущество юридических лиц. Изменения внесли в статью 374 НК РФ, из которой совсем исключили словосочетание «движимое имущество». 

Таким образом, налогом теперь облагается только недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, а также недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению.

Но вот что именно считать движимым имуществом, в НК РФ не конкретизировано. На помощь налогоплательщикам пришла Федеральная налоговая служба России, которая оперативно опубликовала письмо от 2 августа 2018 г. № БС-4-21/[email protected] с соответствующими разъяснениями об определении вида объектов имущества в целях применения положений главы 30 Налогового кодекса РФ.

Что считать движимым имуществом

Налоговики указали, что правовые основания для отнесения того или иного объекта к движимому или недвижимому имуществу должны определены нормами гражданского законодательства об условиях признания вещи движимой или недвижимой, в частности нормами статей 130-131 Гражданского кодекса РФ.

Движимое имущество — это имущество, параметры которого не позволяют его классифицировать как недвижимость. Характерной чертой таких материальных ценностей является возможность их передачи одним физическим лицом другому.

Законодательно: статьи 130-131 Гражданского кодекса РФ

1. К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. (в ред. Федеральных законов от 30.12.2004 N 213-ФЗ, от 03.06.2006 N 73-ФЗ, от 04.12.2006 N 201-ФЗ).

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. (в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 216-ФЗ) К недвижимым вещам относятся жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке. (абзац введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 315-ФЗ)

2. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

Таким образом, в соответствии с разъяснениями ФНС России, налогоплательщик-юрлицо для подтверждения у него наличия оснований отнесения объекта имущества к недвижимости должен доказать налоговому органу наличие соответствующих признаков. В числе таких налоговики будут учитывать такие обстоятельства, как:

  • наличие или отсутствие записи об объекте недвижимости в ЕГРН;
  • при отсутствии в реестре таких сведений — наличие или отсутствие у объекта прочной связи с землей;
  • невозможность перемещения объекта без причинения большого ущерба его назначению.

В частности, в отношении объектов капитального строительства налоговики будут запрашивать у налогоплательщиков:

  • документы технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости;
  • разрешения на строительство;
  • разрешения на ввод в эксплуатацию;
  • проектную или иную документацию на создание объекта недвижимости;
  • данные о его характеристиках.

Как соообщает ФНС России, дополнительно в ходе налоговой проверки отчетности по налогу на имущество организаций налоговые инспекторы могут проводить осмотры, назначать экспертизы, привлекать специалистов необходимого профиля, требовать от налогоплательщиков документы и (или) информацию. Правда, только при наличии и в рамках оснований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Налог на движимое имущество отменен с 2019 года

До 2018 года на всей территории России действовала федеральная льгота по налогу на имущество для объектов движимого имущества, поставленных на учет в качестве основных средств, начиная с 2013 года. В 2018 году ее отменили, оставив право за субъектами РФ самостоятельно ее устанавливать. 

Поэтому с 1 января 2018 года такая льгота действует только в тех субъектах РФ, где приняты соответствующие региональные законы. В связи с этим до конца 2018 года движимые объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже, освобождаются от налога только в тех субъектах РФ, которые приняли закон о предоставлении данной льготы налогоплательщикам-юрлицам. С 1 января 2019 года эти правила упраздняются вместе с самим налогом. Соответствующие правки также будут внесены в налоговую отчетность.

Налог на движимое имущество организаций в 2018 году

С начала 2018 года изменены условия налогообложения объектов движимого имущества компаний, учитываемых в структуре основных средств с 01.01.2013 г. (закон № 335-ФЗ от 27.11.2017). Остановимся подробнее на деталях трансформаций, принятых в соответствии с поправками в ст. 381.1 НК РФ.

Налог на движимое имущество организаций: особенности

Суть введенных перемен заключается в следующем. До конца 2017 действовала льгота, установленная действующим законодательством – компании не уплачивали налог по объектам ОС, поставленным на учет с 01.01.2013 г., за исключением активов, полученных от реорганизованных или зависимых предприятий.

С 2018 года право утверждать (или не утверждать) льготы для предприятий регионов отдано властным структурам российских субъектов. Они вправе определить ставку, равную установленной в п. 3.3 ст. 380 НК РФ, либо снизить ее размер (вплоть до нулевого) для всех компаний или отдельных категорий предприятий. Таким образом, данный налог является региональным, поэтому на местах, где принят закон по льготе, организации могут быть освобождены от уплаты налога, либо применять льготную ставку. Если же местными законодателями соответствующие акты не приняты, платежи по движимому имуществу будут перечисляться в полном объеме. Единственное ограничение для регионов – превышать размер ставки налога, установленной в НК, нельзя.

Кстати, не имеет значения, когда закон о применении льготных ставок утвержден региональными законодателями. Например, актом, датированным июлем 2018 г., они могут установить льготу с 01.01.2018 г.

Кто платит налог на движимое имущество организаций в 2018 году

Уплачивать налог на объекты движимого имущества в 2018 году обязаны фирмы, применяющие ОСНО. На предприятия, работающие на ЕНВД и УСН, обязанность уплаты налога не распространяется, они должны перечислять имущественный налог, рассчитываемый по кадастровой стоимости, по недвижимости, используемой в производственной деятельности (если она входит в перечень, определяемый согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Какое имущество является движимым

Главным критерием, характеризующим движимые активы, по ст. 130 ГК РФ считается невозможность рассматривать их как недвижимость. Например, это могут быть:

  • транспортные средства;
  • музейные экспонаты;
  • линии связи и т. д.

Возможность производства демонтажа актива без ущерба для его качественных характеристик и технических особенностей, перемещения на другое место, неоднократной установки, а также его разборная конструкция – вот правила, которые отличают объекты движимого имущества. Однако уплачивать налог со всего объема этих ОС нет необходимости. Облагается лишь стоимость объектов, относящихся к группам амортизации с третьей по десятую. Имущество, изнашиваемое достаточно быстро (1 и 2 групп), налогом не облагается (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Ставки и сроки уплаты налога на движимое имущество в 2018 году

Порядок исчисления налога и периодичность его уплаты устанавливается также законами регионов. Отсутствие местного закона о льготах предусматривает уплату налога по предельной ставке, предусмотренной п. 3.3 ст. 380 НК РФ. Она составляет в 2018 году 1,1%, а с 2019 г. составит 2,2%.

В 2018 году 29 регионов установили льготы по налогу на движимое имущество. Руководствовались они территориальными и экономическими интересами, поэтому сравнивать утвержденные размеры налога не приходится. К примеру, в Тюменской области все предприятия уплачивают налог по ставке 0,55%, в Челябинской области освобождены от налоговой нагрузки предприятия малого и среднего бизнеса, а также лизинговые компании, но оставлена предельная ставка 1,1% для всех остальных фирм, в Чеченской Республике ставка 0% применяется для всех без исключения организаций. Таким образом, приступая к расчету налога, необходимо руководствоваться местными законами.

Как рассчитать налог на движимое имущество в 2018 году

Определив стоимость ОС, относящихся к движимому имуществу, бухгалтер:

  • проверяет, имеет ли предприятие льготы, подтвержденные законами регионов, выясняет ставки налога;
  • устанавливает налоговую базу для расчета;
  • рассчитывает сумму налога к уплате.

Как правило, имущественный налог уплачивается ежеквартальными авансами (если они установлены в регионе), а по завершении года – окончательным платежом. Авансовый платеж определяется как ¼ от произведения средней стоимости ОС за отчетный период и ставки налога. Филиалы и обособленные подразделения, расположенные не по месту головного предприятия, а в других регионах, платят налог на движимое имуществопо ставкам, установленным в тех регионах, где они находятся.

Налог на движимое имущество| Современный предприниматель

Налогообложение движимого имущества предприятий за несколько последних лет менялось не раз. С 2018 года законодателями вновь внесены изменения, актуальность которых мы рассмотрим в этой публикации.

Какое имущество считается движимым

Под термином «движимое имущество» в хозяйственном обиходе понимаются объекты, свободно перемещающиеся (транспортные средства) либо переносимые (иные предметы) в пространстве. Но подобная характеристика неточна, а значит, не приемлема для положений п. 25 ст. 381 НК РФ.

Разъяснениями Минфина внесены уточнения в формулирование категории движимого имущества (например, письмо Минфина РФ от 15.08.13 № 03-04-06/33238). К нему относятся объекты, перемещающиеся без ущерба для их состояния и состояния комплексов, из которых они изымаются. Например, системы сигнализации или кондиционирования, встроенные в стену здания не признаются движимыми, но, если их можно без повреждений разобрать, то они будут относиться к движимым объектам. В то же время водопроводные сети, расположенные в зданиях, чиновники рассматривают как недвижимое имущество, а воздушные и наземные кабельные линии, как движимое.

Правильное разграничение активов компании на движимые и недвижимые даст возможность грамотно исчислить налог на имущество, приняв во внимание произошедшие изменения, вновь в корне меняющие алгоритм расчета.

Налог на движимое имущество с 2018 года

С начала 2018 года принятием закона № 335-ФЗ от 27.11.2017 движимое имущество компаний вновь стало объектом налогообложения, хотя до этого времени предприятия освобождались от уплаты налога на движимое имущество, учтенное в качестве ОС после 01.01.2013г.

Согласно требованиям обновленной ст. 380 НК РФ и введенной ст. 381.1 НК РФ, льгота по налогу на движимое имущество предприятий, относящееся к амортизационным группам с третьей по десятую, уже не применяется. По-прежнему не облагается лишь движимое имущество, относящееся к первым двум амортизационным группам Классификатора ОС (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Отныне решать вопрос о применении льготы на объекты движимого имущества компаний будут регионы, т.е. при принятии субъектом РФ соответствующего закона, льгота будет действовать. Если же закон регионом не будет утвержден, то эти объекты, учитываемые в составе ОС с начала 2018 года необходимо включать в базу по имущественному налогу компании. Возможность установления дополнительных налоговых льгот региональными властями определена не для всех объектов ОС предприятия, а лишь для следующих групп имущества:

  • отмеченного в п. 25 ст. 381 НК РФ;
  • с момента выпуска которого не прошло 3-х лет;
  • законодательно отнесенного к категории инновационного/высокоэффективного оборудования.

Законодатели отдали регионам право устанавливать ставки налога на движимое имущество 2018 и регулировать сроки перечисления авансовых платежей и собственно налога на имущество, поэтому в регионах эти сроки могут разниться. Уменьшать размер налога субъекты РФ могут на свое усмотрение (законодатель ограничения не ввел), вплоть до полного освобождения от него перечисленных объектов.

Налог на движимое имущество: действующие ставки и условия применения

Пунктом 3.3 ст. 380 НК РФ установлена максимальная ставка по налогу на движимое имущество – 1,1%. С 2019 года предельное значение ставки вырастет вдвое – до 2,2%.

Исходя из норм перечисленных статей налогового законодательства и законов, принятых субъектами РФ, на территории страны в различных регионах сегодня действуют разные ставки налога и льготы по отношению к движимому имуществу предприятий за исключением объектов, приобретенных у взаимозависимых лиц и переданных при реорганизации или ликвидации компаний. Сравнивать ставки, установленные регионами, нет смысла, можно лишь констатировать тот факт, что в одних регионах установлен предельный размер налога, в других введена более низкая ставка, в третьих действует освобождение от налога.

Уплачивать налог обязаны предприятия на ОСНО. Компании-«упрощенцы», и применяющие налоговые спецрежимы, по-прежнему не уплачивают налог на имущество, за исключением некоторых объектов недвижимости, учитываемых по кадастровой стоимости и указанных в перечне, определяемом согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Таким образом, компании, во владении которых находится движимое имущество, рассчитывая налог к уплате, должны руководствоваться не только налоговым законодательством, но и региональными актами.

Налог на имущество 2020: юридические и физические лица

Налог на имущество — это платежи в региональный бюджет, которые перечисляют как физические, так и юридические лица. В статье рассмотрим особенности налогообложения тех и других, последние изменения в законодательстве и актуальные правила подсчета суммы, подлежащей перечислению в местный бюджет.

Для физических лиц

В отношении физических лиц правила исчисления сбора в текущем году не изменились, поправки в законодательные акты не были внесены. Вопрос регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ. В статье 401 НК РФ перечислены объекты, которые подлежат налогообложению:

  • дома;
  • квартиры;
  • строения на дачных участках;
  • гаражи и машино-места;
  • незавершенные строительством места;
  • некоторые другие объекты.

При этом надо учитывать, что налог на имущество физических лиц в 2020 г. взимается по-разному в зависимости от региона. Это связано с переходом до 2020 г. на систему расчета исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Местным властям дано время до 2020 г. определиться с порядком исчисления как кадастровой стоимости, так и ставки сбора (которая не может быть ниже установленных в Налоговом кодексе РФ пределов).

С переходом на такую систему расчета, когда налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, сумма сбора существенно повысится. В соответствии со ст. 408 НК РФ, граждане не обязаны производить расчеты самостоятельно, за них это делают специалисты ФНС, после чего отправляют налогоплательщику соответствующее уведомление.

Кадастровую стоимость можно узнать в Едином госреестре недвижимости. Дл этого сначала нужно найти кадастровый номер, например, своей квартиры по адресу — на странице «Справочная информация». Кадастровый номер выглядит примерно так: 78:34:1234567:12324. Затем на странице Фонда данных кадастровой оценки нужно ввести полученный номер, и система покажет кадастровую стоимость.

Размер налога вычисляется по формуле:

Имущественный вычет (то есть уменьшение налогооблагаемой базы), в соответствии с п. 3–5 ст. 403 НК РФ, уменьшит подлежащую налогообложению площадь:

  • комнаты — на 10 м²;
  • квартиры — на 20 м²;
  • дома — на 50 м².

Налоговую ставку в своем регионе можно узнать на сайте Федеральной налоговой службы. Но базовая величина на объекты, перечисленные выше, составляет 0,1–0,2 %.

В НК РФ существует еще понятие движимого имущества. Однако надо обрадовать граждан: налог на движимое имущество с 2020 года касается только организаций. Физические лица от такой финансовой повинности освобождены (за исключением некоторых объектов собственности, например, по-прежнему действует налог на транспортные средства).

Далее рассмотрим налог на имущество организаций 2020 г. — он претерпел существенные изменения, о которых будет рассказано ниже.

Для юридических лиц

Согласно главе 30 НК РФ, для юрлиц установлено два вида имущества, подлежащих налогообложению: недвижимое и движимое. Все, что есть на балансе организации, подлежит налогообложению (за небольшим исключением). Правда, это не касается организаций, которые работают на спецрежимах (ЕСХН, ЕНВД, УСН).

Налог на движимое имущество для юридических лиц

Рассмотрим актуальный вопрос: налог на имущество юридических лиц в 2020 году: изменения и действующие правила.

По сути, сбор за движимое имущество был отменен только в части объектов, являющихся, в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства от 01.01.2002, основными средствами первой и второй групп. Соответствующее правило закреплено в пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ. При этом нужно учитывать, что к первой амортизационной группе относятся следующие объекты со сроком полезного использования от одного до двух лет:

  • машины;
  • оборудование.

Ко второй относятся те, которые могут служить от двух до трех лет:

  • транспортные средства;
  • машины;
  • оборудование;
  • многолетние насаждения;
  • производственный инвентарь.

Налог на имущество организаций в 2020 году на этот список по-прежнему не распространяется.

А вот в отношении всех остальных, включенных в группы с 3 по 10, налог на имущество в 2020 году юридическим лицам придется перечислись. Дело в том, что на поставленные на учет с 01.01.2013 средства производства распространялось действие федеральной налоговой льготы, установленной ст. 381 НК РФ (исключение предусматривалось для основных средств, полученных в результате реорганизации, ликвидации и от зависимых лиц).

Теперь установление данной льготы передано на усмотрение региональным властям. Согласно ст. 381.1 НК РФ, для ее реализации необходимо принять соответствующий закон на местном уровне, чего многие субъекты РФ решили не делать.

В статье 381.1 НК РФ также есть пункт 2, в котором закреплено право регионов устанавливать льготы вплоть до полного освобождения от налогообложения инновационного оборудования (согласно закону субъекта РФ) и движимых вещей, включенных в перечень п. 25 ст. 381 НК РФ, если с даты их выпуска прошло не более трех лет.

Ставка налога на имущество 2020 г. для основных средств 3–10 амортизационных групп, если региональными властями не предусмотрены льготы, устанавливается на уровне 1,1 (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Основные средства, принятые на учет до 01.01.2013, облагаются сбором в общем порядке, для них такая ставка не установлена.

Отчетность

Организации обязаны производить авансовые платежи по налогу на имущество в 2020 году и сдавать расчеты по этим платежам только по форме, утвержденной Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Также в этом приказе дана новая декларация по налогу на имущество. О том, как отчитаться за 1 полугодие 2020 года, рассказано в Календаре бухгалтера.

Отмена налога на движимое имущество с 2019 года

Власти давно пришли к выводу, что нужна отмена налога на движимое имущество. С 01 января 2019 года вступают в силу изменения в законодательство по налогу. Принятые Федеральным законом № 302-ФЗ от 03.08.2018 поправки касаются объектов налогообложения налогом на имущество.

Что относят к движимому имуществу

Отмена налога на движимое имущество с 2019 года вновь побудила напомнить, что относят к такому виду имущества (ст.130 ГК): любое имущество, не относящееся к недвижимому, которое возможно переместить без причинения ему ущерба, считается движимым. То есть транспорт, машины, оборудование, инвентарь, инструмент, мебель – по ГК РФ это все движимое имущество, исключаются только воздушные, морские и речные суда. Более точные критерии разграничения недвижимости и движимого имущества приводятся в письме ФНС от 01.10.2018 № БС-4-21/[email protected] Подробнее о движимом имуществе читайте в нашей статье.

С 01 января 2019 года из-за поправок, указанных в п.19 ст. 2 закона об отмене налога на движимое имущество № 302-ФЗ, меняется текст п.1 ст.374 НК. Необлагаемым становится любое движимое имущество, то есть происходит уменьшение базы налога на имущество. Движимые объекты не будут больше отражаться в декларации по налогу, даже справочно. 

Отмена налога на движимое имущество с 2018 г.

Налоговой базой в 2018 признается как движимое, так и недвижимое имущество, за исключением (п. 4 ст.374 НК):

  • движимого имущества, относимого к I-II группе классификации основных средств;

  • стоимости приобретенных участков земли;

  • ядерного оборудования, установок и пунктов хранения;

  • космических объектов;

  • ледоколов и судов с атомными и ядерными установками;

  • федеральное имущество, используемое для обороны и госбезопасности, охраны правопорядка органами военной и приравненной к ней службы;

  • исторических объектов, признаваемых культурным наследием;

  • судов, числящихся в Российском международном реестре судов. 

В ряде регионов остальное движимое имущество (или отдельные объекты) местным законодательством льготировалось в 2018 году. Среднегодовая стоимость таких объектов отражалась в разделе 2 декларации, учитывалась при заполнении строк 210 и 270.

Принятие нового закона об отмене налога на движимое имущество не меняет правила, действующие в нынешнем году. Если льготы были – они сохраняются до конца 2018 года, в годовой декларации-2018 все указывается без учета новых поправок (они вступят в силу с 01.01.2019).

Что поменяется для организаций и физлиц

В 2019 году платить налог на имущество нужно будет по недвижимости, которая учтена в составе основных средств (в этой части законодательство не поменялось, если недвижимость учитывается как товар и предназначена для перепродажи, налог с ее стоимости не берется).

Отмена налога на движимое имущество организаций вызвала необходимость вносить изменения не только в расчеты базы и суммы налога, но и в порядок заполнения декларации по налогу. Поэтому приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected] в бланки декларации и авансового расчета внесены изменения, учитывающие принятые поправки. Применяться новые формы будут с отчетности за 1 квартал 2019 года. За 2018 год представляется декларация в соответствии с приказом ФНС от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/[email protected] Напомним, заполняют ее только организации - граждане, в том числе ИП, данный расчет не представляют.

Изменения, принятые законом № 302-ФЗ затрагивают налогообложение для организаций. Отмена налога на движимое имущество физических лиц не касается. Для них с 01.01.2019 меняются отдельные положения налога на имущество физлиц (поправки введены 03.08.2018 законом № 334-ФЗ): 

  • Налог взимается от кадастровой стоимости имущества во всех регионах России.

  • Отменен понижающий коэффициент 0,8 для расчета налога на имущество физических лиц, для четвертого года применения расчета по кадастровой стоимости (поправка действует с 2018 г. при расчете налога за 2017 год).

  • Вводится ограничение по росту налога по сравнению с предыдущим годом – размер увеличения не должен быть более 10% от суммы.

  • Запрещена увеличивающая размер уплаченного налога корректировка за прошлый период, изменения рассчитываются текущим периодом; уменьшающий перерасчет производится за срок не более трех лет.

  • При успешном оспаривании кадастровой стоимости собственником или изменения из-за ошибки в расчетах, перерасчет производится за весь период неверного исчисления. 

  • Расширен перечень льгот и срок их действия; в том числе льготы для детей-инвалидов будут применяться с 01.01.2015 (ИФНС обязана сделать перерасчет).

Поправки, принятые 03.08.2018, снижают налоговую нагрузку по налогу на имущество для организаций. Данные меры позволят уменьшить перечисляемые в бюджет суммы по указанному налогу, что является положительным нововведением с точки зрения плательщиков. Но в то же время, нужно учесть грядущее повышение других налогов и платежей (в т.ч. НДС и акцизов).

Налог на движимое имущество юридических лиц в 2018 г.

Библиографическое описание:

Левшукова, О. А. Налог на движимое имущество юридических лиц в 2018 г. / О. А. Левшукова, Е. А. Харич. — Текст : непосредственный, электронный // Молодой ученый. — 2018. — № 13 (199). — С. 238-240. — URL: https://moluch.ru/archive/199/49033/ (дата обращения: 09.04.2020).



Одним из нововведений в области налогообложения в 2018 году стал налог на движимое имущество.

Налог на движимое имущество — это региональный налог. Компании до конца 2017 года не платили его в отношении имущества, которое приняли на учет с 2013 года. Льгота не действовала только для основных средств, которые получены от зависимой, реорганизованной или ликвидированной организации. С 1 января 2018 года правила поменялись.

Налог на движимое имущество организаций в 2018 году надо платить, если региональные власти не приняли закон о льготах [1]. Такие поправки в статью 381.1 Налогового кодекса внес Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Платить налог на движимое имущество в 2018 году обязаны только компании, которые применяют общий режим налогообложения.

Организации, которые работают на УСН или ЕНВД, платить налог с движимого имущества не обязаны. Они должны платить налог на имущество только с объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, а сами объекты используются в предпринимательской деятельности. Если конкретно — речь идет о том имуществе, которое поименовано в статье 378.2 НК РФ. Например, это административно-деловые и торговые центры (комплексы), а также помещения в них [2].

Понятие движимого имущества содержится в статье 130 Гражданского кодекса РФ. К нему относят имущество, которое нельзя классифицировать как недвижимость. Например:

  1. автомобили, мотоциклы и другие транспортные средства, за исключением тех, которые отнесены к недвижимым;
  2. деньги;
  3. акции, векселя;
  4. транспортные средства;
  5. экспонаты музея;
  6. линии связи и т. д. [3].

В таблице 1 приведены два основных критерия, по которым можно разграничить движимое и недвижимое имущество.

Таблица 1

Отличие движимого имущество от недвижимого

Критерий

Пояснение

Возможность перемещения основного средства без ущерба его назначению

Если объект прочно связан с землей, он относится к недвижимому имуществу (постановление ФАС Поволжского округа от 14.02.12 № А12–20796/2010)

Сборно-разборный характер конструкции объекта

Объект относят к движимому имуществу, если его элементы можно без вреда демонтировать и перенести на другое место (постановление ФАС Московского округа от 21.08.12 № А40–132980/11–116–357)

Однако платить налог со всего движимого имущества не надо. Изменение касается компаний, которые владеют движимым имуществом третьей — десятой амортизационных групп. Например, автомобилями, офисной мебелью, онлайн-кассам.

Критерии, определяющие необходимость уплачивать налог на движимое имущество представлены в виде рисунка 1:

Рис. 1. Критерии, определяющие необходимость уплачивать налог на движимое имущество

Правила расчета налога устанавливают региональные власти. Субъекты России вправе принять решение и полностью освободить организации от налога по движимому имуществу или предусмотреть пониженные ставки. Если власти не предусмотрели льготную ставку или освобождение, считать налог надо по максимальной ставке — 1,1 процента. Причем регионы вправе ввести льготу задним числом с 1 января 2018 года, даже если примут закон в середине года. Аналогичная ситуация, когда в законе субъекта РФ предусмотрена льгота не для всех. Те, кто не подпадает под льготу, платить налог должны по ставке 1,1 процента.

В настоящее время в 29 регионах установлены льготы в части обложения налогом на движимое имущество, в частности в Астраханской области для организаций, которые работают в сфере добычи нефти и газа на местонахождениях в российской части дна Каспийского моря введена налоговая ставка 0,5 процента. Одни из них, ввели льготы для всех организаций независимо от отрасли и для всего движимого имущества, другие установили льготы избирательно.

На сегодняшний день, в Краснодарском крае региональные власти не установили льготу по налогом на движимое имущество, что, несомненно приведет к увеличению налоговой нагрузки для большого количества организаций.

Хотелось бы надеяться, что региональные власти все до одного примут решение об отмене налога в их регионе. Но пока регионы чаще всего соглашаются на пониженную ставку, но полностью налог не отменяют.

Литература:

  1. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации. Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ / СПС Консультант Плюс
  3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) № 51-ФЗ от 30.11.1994.

Основные термины (генерируются автоматически): движимое имущество, налог, льгота, власть, недвижимое имущество.

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций

Общие сведения о налоге на имущество организаций

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций

Особенности уплаты налога с движимого имущества

Нюансы налогообложения недвижимости

 

Общие сведения о налоге на имущество организаций

Правовую основу взимания налога на имущество организаций составляет гл. 30 НК РФ и местные законодательные акты, поскольку данный налог является региональным. Налог на имущество организаций должны платить фирмы на ОСН, а с некоторого имущества — спецрежимники и ИП. Чиновники на федеральном и региональном уровнях могут предоставить некоторым организациям полное или частичное освобождение от уплаты налога на имущество организаций. Например, компании, участвующие в подготовке к проведению чемпионата мира по футболу в 2018 году (который пройдет в России), не платят налог на имущество.

Кто не платит налог на имущество, узнайте из публикации.

Налоговая база по налогу на имущество организаций рассчитывается по данным о среднегодовой стоимости движимого и недвижимого имущества компании. При этом средняя стоимость имущества считается исходя из остаточной стоимости объектов учета, то есть от первоначальной стоимости имущества отнимается стоимостная оценка износа.

Пример расчета налога на имущество исходя из его среднегодовой стоимости, смотрите здесь.

По ряду объектов налоговая база может рассчитываться на основании данных кадастровой оценки.

Пошаговая инструкция по расчету «кадастрового» налога на имущество размещена по ссылке.

ВАЖНО! Если имущество оценивается по среднегодовой стоимости, то налоговая ставка по нему не может быть выше 2,2%. А вот региональные власти вправе устанавливать собственную налоговую ставку ниже этой цифры, причем она может отличаться для разных категорий имущества. У объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, максимальная налоговая ставка составляет 2%. А для стратегических объектов, к примеру газопроводов и объектов добычи газа, налоговая ставка и вовсе равна нулю.

Как изменялась ставка налога на имущество за последние годы, узнайте из материала.

Отчитываться по налогу на имущество организаций плательщики должны ежеквартально — рассчитывая и перечисляя авансовые платежи (если они предусмотрены региональными актами). Раз в год фирмы сдают декларацию по налогу на имущество. Региональные власти вправе изменять сроки уплаты авансовых платежей и сдачи отчетности. К примеру, в субъекте РФ может быть разрешено не платить авансы по налогу, а рассчитываться с бюджетом один раз в год — по итогам налогового периода.

Кому, когда и как уплачивать авансы по налогу на имущество, расскажем в статье.

Помимо иных послаблений налогового бремени по налогу на имущество организаций региональные чиновники могут формировать список льготников-организаций или льготного имущества.

О льготах по налогу на имущество узнайте здесь.

А также из публикаций:

Налог на имущество организаций за последние 3 года стал едва ли не самым обсуждаемым налогом. В 2014 году законодатели приняли решение взимать налог с ряда объектов по кадастровой стоимости. Причем его обязали платить и те компании, которые ранее были освобождены от уплаты имущественного налога: в 2014 году это право отняли у плательщиков ЕНВД, а с 2015 года налог на имущество платят и упрощенцы. Конечно, это возможно при условии, что региональные власти сформировали список кадастровой недвижимости и издали приказ о взимании налога с такого имущества с указанием размера ставок.

О том, какие изменения в расчете налога на имущество принес нам 2016 год, расскажет статья «Налог на имущество: изменения 2016».

Нововведения 2017 года в налоге на имущество представлены в материале.

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций определяет ст. 374 НК РФ. Согласно законодательству, им считается движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе у плательщика налога как основное средство.

ВАЖНО! По имуществу, которое компания передала во временное пользование, доверительное управление или внесла в совместную деятельность, налог на имущество тоже нужно платить. Нюанс только в том, кто является плательщиком такого налога.

Для иностранных организаций, которые работают через постоянные представительства, объект налогообложения — то имущество, которое они получили по договору концессии. Если у фирмы-иностранца нет постоянного представительства, то налогом облагается имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранной компании на праве собственности, а также имущество, полученное по договору концессии.

Что не может облагаться налогом на имущество? Земельные участки и другие природные объекты (озера, леса), объекты культурного наследия, ядерные установки, ледоколы, космические объекты, имущество некоторых федеральных органов. Также не облагаются налогом основные средства, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам. Пример — дорогостоящий принтер для нужд бухгалтерии. 

Недвижимое имущество в данном случае — то, что нельзя передвинуть: здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Операции с недвижимостью подлежат обязательному учету в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Движимое имущество для целей обложения налогом на имущество — оборудование, станки, автомобильный и грузовой транспорт.

ВАЖНО! Законодательство разных стран может один и тот же объект относить в одном государстве к недвижимости, а в другом — к движимому имуществу. В таких случаях действует норма Гражданского кодекса (ст. 1205), по которой принадлежность объекта к определенному типу имущества определяется по законам той страны, где объект фактически находится.

В материале «Ст. 374 НК РФ (2017): вопросы и ответы» наши специалисты собрали наиболее часто возникающие вопросы по определению объекта обложения налогом на имущество и подготовили на них подробные ответы с учетом последних изменений в законодательстве, писем Минфина, ФНС и арбитражной практики.

Особенности уплаты налога с движимого имущества

Движимым имуществом организация может признать те объекты основных средств, которые обладают мобильностью, то есть их можно переместить, например: тестораскаточная машина, полиграфическое оборудование, упаковочный станок, автомобиль предприятия. Деньги и ценные бумаги тоже являются движимым имуществом предприятия, но они не удовлетворяют другому признаку отнесения имущества к объекту налогообложения — имущество должно учитываться как основное средство согласно ПБУ 6/01. Налогообложение «движимости» за последние годы претерпело ряд изменений. В 2013–2014 годах действовала норма, по которой объекты движимого имущества, принятые к учету на 01 счет, не являлись объектом налогообложения. Однако с 2015 года чиновники пересмотрели порядок взимания налога.

Как теперь нужно платить налог с движимого имущества и какие предусмотрены послабления налогового бремени для компаний, читайте в этой публикации.

Последние новости о льготах по движимому имуществу смотрите здесь.

В 2014-2015 годах многие компании провели процедуру реорганизации: внесение поправок в ГК РФ привело к тому, что из законодательства убрали понятия «закрытое акционерное общество» и «открытое акционерное общество». ОАО и ЗАО перерегистрировались в ООО, АО или ПАО. Влияет ли смена наименования на обязанность уплачивать налог на движимое имущество?

Ответ вы найдете в этой статье.

Много вопросов у бухгалтеров и юристов возникает с движимым имуществом, которое было собрано из материалов, приобретенных у зависимого лица (например, у фирмы, уставный капитал которой более чем на 25% состоит из доли вашей компании).

В каких случаях взаимозависимость влияет на расчет налога на имущество, а когда нет — читайте в материалах:

Специалисты нашего сайта подготовили для вас ряд публикаций, которые помогут прояснить учет взаимозависимой «движимости». Например, движимое имущество построено из материалов, которые вы купили у зависимого лица. Платить ли налог на имущество?

Ответ находится здесь.

О том, может ли предприятие рассчитывать на льготу по имуществу из 1 и 2 амортизационных групп, но собранному из материалов взаимозависимого лица, расскажут вам эксперты сайта в этой публикации.

Порядок обложения движимых объектов налогом на имущество законодатели не устают менять, поэтому мы вам советуем регулярно сверяться с действующими нормами. И в этом наш сайт готов вам всегда помочь.

Нюансы налогообложения недвижимости

По объектам недвижимости в части уплаты налога на имущество законодательство также заметно изменилось за последние 3 года. Главное нововведение — расчет налога с кадастровой стоимости. Чем кадастровая оценка отличается от оценки имущества по остаточной стоимости?

Для оценки недвижимости по остаточной стоимости бухгалтер берет первоначальную стоимость сооружения и отнимает сумму износа. Износ определяется в соответствии с амортизационной группой основного средства. А первоначальная стоимость соответствует данным БТИ и инвентаризационной оценки здания.

Специалисты БТИ оценивают недвижимость по сугубо объективным факторам: размеры здания, материал стен, крыш, количество окон, дверей. Рыночные факторы во внимание при этом не берутся. Кадастровая же оценка учитывает субъективные факторы, такие как престиж района расположения недвижимости, расстояние от здания до остановок общественного транспорта, коммуникации ЖКХ и массу других. То есть одно и то же здание по инвентаризационной стоимости может быть в разы дешевле, чем по кадастровой. Таким образом, взимание налога с объекта недвижимости по кадастровой стоимости увеличивает поступления в бюджет от данного налога.

Однако исчисление налога с кадастровой стоимости ввели не для всех объектов недвижимости. Ст. 378.2 определяет, с каких зданий и сооружений взимается такой налог: это торговые, административные, деловые центры, объекты общепита, бытового обслуживания и некоторые другие помещения.

Какие объекты недвижимости относятся к торговым зданиям — читайте здесь.

И еще выделим несколько нюансов по недвижимым объектам:

  • Если у вас есть жилое помещение, то по нему тоже может быть рассчитан налог к уплате исходя из кадастровой стоимости. Почему — читайте в нашей статье.
  • С какого момента компания-владелец здания должна платить налог на имущество организаций? Если у вас есть незавершенное строительство, то вам будет полезен материал «Налог на имущество — объект незавершенного строительства».
  • Нужно ли платить налог на имущество, если у фирмы есть разрешение на ввод в эксплуатацию здания, но фактически оно не используется, расскажет статья.
  • Если организация еще не получила разрешение на ввод в эксплуатацию, то следует руководствоваться материалом «Отсутствие разрешения на ввод в эксплуатацию не освобождает от налога на имущество».
  • Если фирма решила перестроить здание и перевела основное средство на реконструкцию, то нужно ли ей платить налог на имущество, ведь фактически здание не используется в деятельности фирмы? Рекомендуем вам ознакомиться с этой публикацией, чтобы не совершить ошибок в учете, не занизить налоговую базу и не получить от инспекторов предписание об уплате штрафов и пени по налогу во время проверки.
  • При сдаче недвижимости в аренду возникает вопрос: кто должен платить налог на имущество — арендатор или владелец здания? А если арендатор производит в здании улучшения, которые признаются неотделимыми, то как быть в таком случае? Ответы на эти вопросы содержатся в этой статье.

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций регулируется как федеральным законодательством, так и региональными законодательными актами. Поскольку в расчет налога на имущество за последние годы чиновники внесли множество изменений, постарайтесь регулярно отслеживать все нововведения и разъяснения государственных органов. Наша рубрика «Объект налога на имущество организаций» поможет вам не ошибиться в расчетах и обезопасить себя в спорах с налоговыми инспекторами.

Налог на движимое имущество — shtrafsud.ru

Большинство физических, юридических лиц и ИП обязаны платить разного рода прямые и косвенные налоги в бюджет государства. Это могут быть обязательные сборы в размере 13% для резидентов РФ с любой формы официальных доходов, имущественные, транспортные налоги. А также для юридических лиц и ИП введены специальные налоговые сборы в случае, если на их балансах числятся объекты движимого имущества для обеспечения нормальной предпринимательской деятельности.

Что относится к объектам движимого имущества

Что относится к движимому имуществу для расчета налога на имущество? Движимое имущество – это любой предмет собственности, который невозможно отнести к недвижимому имуществу (квартира, жилой дом, коммерческий объект, земельный участок). Сюда можно отнести оборудование для ведения производственной деятельности, станки, конвейерные ленты, программы автоматизации, средства связи, серверы, компьютеры, копировальную технику, ценные бумаги и акции, в общем, всё, что можно без разрушения предмета передать третьему лицу.

Обратите внимание! К объектам движимого имущества нельзя отнести расходные материалы, канцелярские принадлежности, инструмент, который подлежит быстрому износу при работе, а также любые другие предметы и оборудование, срок службы которых сильно ограничен.

Регистрация имущества юрлица

В налоговой практике объект движимого имущества отличается от обычной собственности физических лиц, используемой только для частного потребления, которая налогом не облагается. Однако те предметы, которые стоят на балансовом учёте в компании, и являются средством достижения дохода, должны облагаться ежегодным имущественным налогом, который платят только юридические лица или ИП.

Принцип начисления налога на движимое имущество

Согласно НК РФ, в части статьи 379 налог на движимое имущество начисляется в том же порядке что и на недвижимое или транспортное взыскание, один раз в год исходя из базовых ставок, самой налогооблагаемой базы, а также повышающих и понижающих коэффициентов.

Налог рассчитывается в строгом соответствии со статьёй 283 НК РФ, когда ответственный сотрудник предприятия идентифицирует всё движимое оборудование, находящееся на балансе юрлица, которое подвергается налогообложению. Далее, согласно тому же НК РФ, по табличным значениям определяется база, с которой необходимо произвести взыскание. Эта база характеризуется конечной средней стоимостью оборудования с учётом износа каждой единицы на текущий год. В качестве расчёта может быть применена данная формула:

АП = НБ х НС / 4; Н = НБ х НС,

Где АП – выплата налогового аванса, НБ – база, подвергаемая налогообложению, НС – ставка, принятая по таблицам НК РФ.

Важно! Из данной формулы следует, что данный налог хоть и платится раз в год, но погашать его нужно частично, авансовыми платежами, 4 раза в год или раз в квартал. Из 4 авансовых платежей и складывается полная сумма налога за год.

Кроме реальной среднегодовой стоимости, определяемой предприятием-налогоплательщиком, денежный эквивалент цены на оборудование в некоторых случаях может быть посчитан, исходя из цифр, указанных в кадастровом паспорте (если таковой имеется), что меняет принцип определения налоговой ставки.

Если движимое имущество находится в распоряжении юридического лица по договору лизинга или аренды, то налог с него оно выплачивать не должно, так как по всем документам оборудование находится в собственности иного юридического лица, на которого и будет распространяться долговое обязательство, однако оно будет в любом случае включено в цену аренды.

Подсчёт налогов с юрлиц

Данный вид взыскания не стоит путать с налогом, который уплачивается с налогооблагаемой базы от продажи оборудования, если таковая возникает. Для подобного взыскания применяется налогообложение с доходов физических и юридических лиц, а имущественный налог взыскивается только от факта владения им и использования для получения дохода, как средство его достижения.

Критерии определения налоговой ставки

Налоговая ставка – первый основной показатель, согласно которому начисляются ежегодные взыскания, зависящие от стоимости оборудования, от региона использования, который совпадает с субъектом федерации, где зарегистрировано юрлицо, а также от времени использования движимого имущества.

Так, исходя из различных критериев оценки и территориальной принадлежности предприятия, она может составлять:

  • Если база определена исходя из средней цены имущества с учётом амортизации на текущий год, вне зависимости от субъекта федерации, ставка равняется 2,2% от цены объекта собственности.
  • В случае, если имеется кадастровый паспорт, в котором указана стоимость движимого имущества для Москвы, Московской области и иных регионов, ставка составит уже 1,5% — 2% от цены, но возможны и изменения.

Следует учесть, что многие предприятия, занимающиеся определённой деятельностью в различных регионах России, могут производить такую продукцию, которая является первым главным фактором экономического развития для данного региона и всей страны. Это может быть сельскохозяйственная, пищевая промышленность, а также иные отрасли, перечень которых прописан в НК РФ. Таким образом, в зависимости от решения местных властей, налоговая ставка на оборудование, обеспечивающее выпуск жизненно важной продукции для населения облагается льготной налоговой ставкой в размере от 1,1 до 1,5 %, а в исключительных случаях налогообложение и вовсе может отсутствовать, то есть льгота будет предоставлена в размере 100%.

Сроки предоставления отчётности и оплаты налогов в ИФНС

Налог на имущество 1,1 исчисляется силами бухгалтерии предприятия, которое является балансодержателем объекта движимого имущества, отчего каждый квартал и образуется сумма налогового аванса. По результатам отчётного периода, когда 4 авансовых платежа уже перечислены в бюджет РФ, формируется налоговая отчётность, которую юридическое лицо или ИП должны в срок до 28 марта года, следующего за отчётным, в обязательном порядке представить в свой отдел ИФНС. Так, если налог перечислялся авансовыми погашениями в 2018 году, то отчётность по нему должна быть предоставлена в ИФНС уже в 2019 году.

Оценка имущества компании

В отличие от физических лиц, предприятия в своей форме декларации должны указывать не только оплату налогового обременения от доходов, но также и от недвижимого и движимого имущества, так как данные объекты собственности используются не только для личных целей, а ещё и как средство получения дохода. Таким образом, в единой форме декларации имеются свободные поля, предназначенные для внесения необходимых данных об имуществе юридических лиц.

Инспекция ФНС в течение отведённых ей по закону 90 дней сличает все данные в декларации, проверяет на предмет занижения стоимости оборудования, сравнивает с налогами, оплаченными этой же конторой за последние годы с прибыли и имущества, после чего выпускает решение о проверке, которое доводит до сотрудников компании. В нём содержится таблица, определяющая сальдо от взаиморасчётов между налоговой и предприятием.

Если по результатам проверки в пользу государства создаётся задолженность, то выставляется налоговое требование о необходимости закрыть полученную задолженность. В случае, если государство осталось должно налогоплательщику из-за переплаты вторым по ежеквартальным авансам, то юрлицо либо пишет заявление о возврате части средств на налоговый счёт, либо эти деньги будут учитываться и вычитаться из последующих налоговых взысканий от деятельности компании.

Категории юридических лиц с льготным налогообложением на движимое имущество

Статья 381 НК РФ говорит о том, что существуют некоторые типы организаций, с которых налог на движимое имущество не может взиматься исходя из их социальной или культурной значимости для населения и в целом для страны. Перечень объектов, в отношении которых отменено имущественное налогообложение, представлен ниже:

  • Всё имущество, которое принадлежит Федеральной службе исполнения наказаний (ФСИН), а также альтернативным службам, задействованным в уголовно-исполнительной системе нашей страны. Сюда относятся тюрьмы, места временного содержания заключённых, а также всё имущество и оборудование, которое там установлено.
  • Всё имущество, находящееся на балансе РПЦ, в частности в храмах, монастырях, часовнях, молельнях и т. д.
  • Собственность любой коммерческой или некоммерческой организации, предназначенной для маломобильных групп населения по здоровью или иных категорий инвалидов.
  • Любые организации, представляющие собой исторические и культурные памятники, а также их имущество.
  • Всё движимое имущество не облагается налогами, если оно эксплуатируется в целях обеспечения величия державы соответствующими объектами, такими, как вспомогательные сооружения для освоения космоса, атомных энергетических объектов, а также плавучих кораблей для раздробления льда, обеспечивающие товарооборот с удалёнными участками Крайнего Севера.
  • Бюджетные компании, обеспечивающие помощь инвалидам в части ортопедических операций и протезирования.
  • Всё имущество, принадлежащее кооперативам из квалифицированных адвокатов и нотариусов, если они создают коллегию как бизнес-единицу с целью получения дохода от обслуживания физлиц и юрлиц.
  • Учреждения, занимающиеся научными открытиями, исследованиями и инновациями в какой-либо отрасли.
  • Частично освобождаются от оплаты налогов на движимое имущество (при условии, если оборудование приобретено и поставлено на баланс не ранее, чем 5 лет назад) все организации, учреждённые в специализированных установленных государством экономических зонах на территории нашей страны.

Льготные категории компаний – космические предприятия

Далеко не каждое юридическое лицо может стать организацией-льготником, потому что для попадания в эту сферу деятельности ему необходимо представить все подтверждающие тому документы в части разрешённой по коду ОКВЭД деятельности, наличие лицензий и свидетельств, подтверждающих право ведения этой деятельности.

Население РФ крайне редко сталкивается с необходимостью ежегодно оплачивать налог на движимое имущество, так как приобретение для личных целей того или иного предмета, пусть и дорогостоящего, не подразумевает ни вреда для окружающий среды, ни порчи государственной собственности, ни получение дохода. Единственным исключением из этого правила является транспортный налог, так как движение личного автомобиля по дорогам РФ подразумевает использование гражданми не принадлежащей им транспортной инфраструктуры.

Налоговая проверка

В случае же с юридическими лицами подобный налог является скрытым дополнительным взысканием с прибыли предприятия, так как ни одна бизнес-единица не станет приобретать что-то в большом количестве, что потенциально не сможет принести доход на его расчётные счета.

Налог на движимое имущество

Имея на своем балансе только движимое имущество, организации могут пользоваться обновленными правилами, согласно которым, налог на него можно не уплачивать. Так ли это, на самом деле? И может ли быть полное освобождение от уплаты налога на все имущество?

Что относится к движимому имуществу?

Каждая организация может иметь в своем пользовании, как движимое, так и недвижимое имущество. Чтобы понимать различия между ними, необходимо ознакомиться со 130 статьей Гражданского Кодекса.

Таким образом, можно выделить недвижимость, к которой будут относиться все объекты, которые неразрывно связаны с землей и конкретным местоположением. То есть, это те предметы, которые невозможно переместить на другое место без нанесения им урона. Помимо этого, к данной категории относятся морские и космические объекты.

В этой связи определение движимой собственности исходит из предыдущего описания, то есть, к этой категории будет относиться все то, что нельзя отнести у недвижимости. Также сюда относятся финансовые средства и ценные бумаги. Отличительной чертой таких средств является исключение необходимости проводить их государственную регистрацию.

Но при этом всем, у многих возникают разногласия, по поводу того, что именно можно отнести к движимому имуществу, а что нет.

Чтобы выделить движимое имущество из ряда недвижимости, необходимо понимать, что срок его эксплуатации, в сравнении со всем объектом недвижимости, будет значительно меньше. Сюда, например, могут относиться лифты в зданиях.

Порядок обложения налогом движимого имущества

В законодательные акты регулярно вносятся коррективы и изменения. Так, отдельные виды движимого имущества освобождаются от уплаты налога, другие же могут рассчитывать на получение льготы.

В 2017 году, действующими являются следующие правила, относительно налога на движимое имущество:

  • те средства, которые относятся к первой и второй группам амортизации не подлежат налогообложению;
  • объекты из других амортизационных групп, которые были приняты на учет после января 2013 года, являются льготниками в данном вопросе, но это в том случае, если они не попали на баланс предприятия после реорганизации или ликвидации компании;
  • все остальные средства, имеющиеся на балансе предприятия в качестве движимого имущества, будут подлежать налогообложению на общих условиях.

Коммуникации

Один из спорных вопросов, который очень часто возникает, это отношение к конкретной категории коммуникаций, которые имеются в здании. Например, канализация относится к движимому имуществу и попадает под льготу при уплате налогов, либо же это недвижимость?

Отдельная регистрация коммуникационных сетей не требуется, они, даже находясь в помещении, будут выступать, как отдельные его элементы. Поэтому вполне логично отнести данные объекты к движимому имуществу.

Но на самом же деле, на законодательном уровне установлено то, что данная категория является недвижимостью. Как сказано в нормативных документах, что любые помещения представляют собой одну целую систему, неотъемлемой частью которой выступают и все ее коммуникации. Объясняется это тем, что все системы имеют непосредственное отношение к зданию, а если их оттуда переместить, то для сооружения это будет значимым уроном. И как следствие, такие объекты должны облагаться по общим правилам налогом на недвижимость.

Но к этим общим системам снабжения водой, газом, электричеством, отоплением, не будут иметь отношения кабельные линии. Они государственной регистрации не подлежат и являются выделенным объектом, поэтому, ссылаясь на нормативные документы (Постановление №68 «Об особенностях государственной регистрации права собственности и других вещных прав на линейно-кабельные сооружения связи»), относятся они к движимому имуществу, и при уплате налогов, будут попадать под льготу.

Системы кондиционирования, сигнализаций, рекламы

Если говорить о пожарной и охранной сигнализации, а также о кондиционерах в здании, то отношение данных систем к определенной категории имущества будет зависеть от того, выступают они отдельными элементами сооружения, либо же являются его составными частями. Иными словами, когда объект является встроенным в здание, то есть, представляет с ним одно целое, он будет относиться к недвижимости и облагаться налогом на общих условиях. Когда же данные системы уже были установлены после постройки здания, и их демонтаж не принесет конструкции никакого урона, тогда их смело можно относить к движимому имуществу, налог на которое уплачиваться не будет.

К любым рекламным конструкциям и банкоматам, вопросов в принципе не возникает. Поскольку, они являются отдельными объектами здания. И в любом случае будут иметь право на получение льготы при уплате имущественного налога.

Транспорт

Все транспортные средства, которые имеются в пользовании предприятия, попадать под обязательную уплату налога не будут, поскольку являются движимым имуществом. Исключительными случаями являются самолеты и вертолеты, суда и ракетные установки, которые требуют государственной регистрации, и имеют отношение к недвижимости. Но таких компаний, которые имеют на своем балансе такие средства, практически нет.

Движимое имущество, требующее налогообложения

Если движимое имущество принято на баланс предприятия после реорганизации или ликвидации компании, а также было приобретено от взаимозависимых лиц, то уплачивать налог на него необходимо.

Исходя из этого, когда будет происходить расчет имущественного налога для предприятия, необходимо будет учитывать стоимость того движимого имущества, которое было принято на учет до января 2013 года, а также и те средства, что попали на баланс после января 2013 года, но в результате реорганизации или прекращения деятельности юридического лица. Именно из этих показателей будет рассчитываться налоговая база для итоговой суммы взноса в бюджет.

Стоит также отметить, что согласно нововведениям, которые появились в статье 381.1, льготы применяться будут, в 2020 году, уже на региональном уровне. То есть, именно органы местного самоуправления будут решать, на какое имущество могут быть распространены скидки, а какое может быть полностью освобождено от имущественного налога. Либо же имущество и вовсе не будет освобождаться от налогообложения.

Но если налог на движимую собственность снова вступит в силу с будущего года в регионах, то это будет означать, что доходы в этих субъектах значительно сократятся. Поэтому данный вопрос требует дополнительного рассмотрения.

Со следующего года налог на движимые объекты, учтенные на балансе, должны будут уплачивать те предприятия, которые используют общую систему налогообложения.

Что же касаемо налоговых льгот, то ставка для имущества, которое попадает под систему обязательной уплаты налоговых взносов, будет составлять 1, 1% от всей стоимости имущества. Но стоит отметить, что в будущем планируется увеличение данного показателя вдвое.

Сроки же уплаты авансовых платежей по налогу, устанавливаются для каждого отдельного субъекта в индивидуальном порядке. То есть, в разных регионах периоды уплаты могут быть отличными.

В любом случае, даже когда компания попадает под льготы и не должна уплачивать имущественный налог, отчитаться в налоговую службу и предоставить расчет авансовых платежей все равно придется. Сумма уплаты здесь будет приравнена к нулю, но ФНС получит сведения о том, что предприятие является льготником. В противном случае руководителям организации может грозить административная ответственность за сокрытие своей деятельности.


Смотрите также